For mange foreninger kan det være relevant at få klarlagt, om der afregnes moms i overensstemmelse med momsreglerne.
Levering af varer eller tjenesteydelser mod betaling
En forening, der leverer varer eller tjenesteydelser mod betaling, betragtes momsmæssigt som en almindelig momspligtig virksomhed.
Dette gælder, uanset om foreningen sælger varer eller tjenesteydelser til kunder mod konkret betaling. Eller om foreningen modtager kontingentindtægter fra sine medlemmer mod, at medlemmerne får ret til at deltage i forskellige aktiviteter mv. i foreningen.
Der skal betales moms af varer og tjenesteydelser, der bliver leveret mod betaling.
Ved levering af en vare forstås overdragelsen af retten til som ejer at råde over et materielt gode. Levering af en ydelse omfatter enhver anden levering end levering af en vare. Betalingen skal ikke nødvendigvis være lig markedsværdien eller dække omkostningerne til leverancen.
Når en forening opkræver betaling fra sine medlemmer for deltagelse i foreningens aktiviteter eller for modtagelse af materiale mv. fra foreningen, er foreningen dermed som udgangspunkt momspligtig.
Støtteforening uden modydelse
Hvis en forening derimod slet ikke leverer varer eller tjenesteydelser mod betaling, er foreningen ikke momspligtig. Det betyder eksempelvis, at en “ren” støtteforening, hvor foreningens medlemmer ikke modtager nogen modydelse for sine betalinger til foreningen, ikke er momspligtig.
Det samme gælder foreninger, der alene finansieres af ikke-momspligtige tilskud fra eksempelvis det offentlige eller private fonde.
Kontingentindtægter
Som nævnt skal en forening som udgangspunkt betale moms af sine kontingentindtægter, medmindre foreningen ikke leverer varer eller tjenesteydelser til sine medlemmer. På visse betingelser er foreningers kontingentindtægter dog fritaget for moms.
Dette forudsætter, at foreningen har et specifikt formål af politisk, fagforeningsmæssig, religiøs, patriotisk, filosofisk eller filantropisk karakter. Eller har et formål, som har at gøre med borgerlige rettigheder.
Har foreningen ikke et af de nævnte formål, er foreningen momspligtig. Medmindre der er tale om idrætsforeninger eller almenvelgørende foreninger, jf. nedenfor.
En forening, som bl.a. har til formål at fremme interessen for og viden om et konkret spil, herunder at organisere og udbrede viden om turneringer både nationalt og internationalt, arrangere foredrag samt knytte forbindelser til tilsvarende udenlandske organisationer, er eksempelvis fundet momspligtig af Skatterådet, idet foreningens formål ikke var et af de ovenfor nævnte.
Det samme gælder en forening, hvis formål er at fremme og befordre det sociale liv blandt foreningens medlemmer. Eller er en forening, der holdt netværksarrangementer med det formål at være et professionelt samlingssted for forretningsudviklere.
Udover at skulle have et af de nævnte formål, må momsfritagelsen endvidere ikke medføre konkurrenceforvridning.
Idrætsforeninger
Ydelser i nær tilknytning til udøvelsen af sport eller fysisk træning, der præsteres af virksomheder, der ikke drives med gevinst for øje, til fordel for sports- og idrætsudøvere samt opkrævning af entré ved sportsarrangementer, er fritaget for moms.
Amatøridrætsforeningers kontingentindtægter er som følge heraf momsfritaget, idet der er tale om betaling for deltagelse i idrætsaktiviteter.
Fritagelsen omfatter som nævnt ydelser i nær tilknytning til sportsaktiviteter og fysisk træning. Det betyder, at eksempelvis udlejning af skabe til golfudstyr mv. og udlejning af skøjter i amatør- idrætsforeninger er omfattet af momsfritagelsen, mens eksempelvis restaurationsydelser samt sponsor-, reklame- og annonceindtægter er momspligtige.
Momsfritagelsen omfatter ikke betaling for deltagelse i idrætsaktiviteter, eksempelvis rideundervisning, udbudt af virksomheder og selskaber, idet sådanne aktiviteter anses for drevet med gevinst for øje.
