Den 3. juni 2025 bliver nye regler om transfer pricing (TP) dokumentation vedtaget, som indebærer væsentlige lempelser i dokumentationspligten for visse virksomheder og koncerner. Lovændringen har til formål at reducere den administrative byrde, især for små og mellemstore virksomheder, uden at gå på kompromis med skattemyndighedernes mulighed for kontrol.
Det er især små og mellemstore selskaber, der vil blive fritaget fra forpligtelsen.
De nye regler har virkning fra og med indkomståret 2025. For tidligere indkomstår gælder de hidtidige krav fortsat.
Ny bagatelgrænse på 5 mio. kr.
Der indføres en ny bagatelgrænse.
Fremadrettet vil virksomheder, hvis samlede kontrollerede transaktioner er under 5 mio. kr. i et indkomstår, som udgangspunkt være fritaget for transfer pricing-dokumentation. Reglen vil have stor betydning for små selskaber, der ikke længere skal indsende en årlig indberetning af deres kontrollerede transaktioner i forbindelse med indberetningen af selvangivelsen.
Undtagelsen gælder dog ikke, hvis:
- Der er tale om transaktioner vedrørende immaterielle aktiver (fx varemærker, patenter).
- Transaktionen sker med en enhed i et land, der ikke udveksler skatteoplysninger med Danmark.
- Den skattepligtige har kontrollerede tilgodehavender og gæld for over 50 mio. kr.
Højere grænser for dokumentationspligt
Grænserne for hvornår selskaber skal indsende TP-dokumentation til skattemyndighederne bliver tilsvarende forøget. De økonomiske grænser for, hvornår koncerner er omfattet af den almindelige transfer pricing dokumentationspligt, bliver dermed forhøjet:
- Grænsen for balancesummen hæves fra 125 mio. kr. til 195 mio. kr.
- Grænsen for omsætning hæves fra 250 mio. kr. til 391 mio. kr.
Grænserne vurderes fortsat samlet på koncernniveau.
De nye grænser vil have positiv betydning for en række koncerner, som i dag vil være pligtig til at indsende TP-dokumentation, men som ikke skal det efter de nye grænser.
Fortsat krav om TP-dokumentation
Det er dog vigtigt at være opmærksom på at TP-dokumentation fortsat er påkrævet, hvis antallet af ansatte overstiger 250 – uanset størrelsen af balance eller omsætning. For at være omfattet af undtagelsen efter de nye beløbsgrænser skal koncernen således opfylde to betingelser:
- Antallet af ansatte må ikke overstige 250 og
- Balancesummen skal være under 195 mio. kr. eller omsætningen skal være under 391 mio. kr.
Undtagelser og præciseringer
Lovændringen præciserer også, at visse koncerninterne transaktioner ikke betragtes som kontrollerede transaktioner og dermed ikke udløser dokumentationspligt.
Det gælder blandt andet kontante udbytter og tilskud.
