Prisforskellens betydning
Prisforskellen mellem overdragelsessummen og handelsværdien skal indgå i vurderingen af, om værdiansættelsen ligger inden for +/- 15%. En væsentlig forskel (især i store beløb) kan indikere, at der findes særlige omstændigheder, selvom den procentuelle forskel er begrænset.
Den tidsmæssige sammenhængs betydning
Ved vurderingen af, om der er tale om særlige omstændigheder, skal også den tidsmæssige afstand mellem vurderingspunktet og overdragelsen inddrages.
Jo tættere den tidsmæssige sammenhæng mellem vurderingspunktet og overdragelsen er, jo større er risikoen for, at Skattestyrelsen kan konkludere en særlig omstændighed.
Det er dog Skattestyrelsens vurdering, at er der gået mere end år uden væsentlige ændringer i prisniveauet, vurderes det generelt, at argumenterne for særlige omstændigheder svækkes, medmindre prisforskellen er meget stor, eller beløbet er betydeligt. Det er dog altid en konkret vurdering, og der er derfor ingen garanti for, at en tidsmæssig tidsforskel på 3½ år i alle tilfælde er tilstrækkelig.
Hvad betyder dette for mig?
Overdragelse af ejendomme mellem nærtstående eller andre skønsmæssige værdiansættelser i øvrigt er forbundet med usikkerhed, og Skattestyrelsen kan udfordre disse. Det er dog muligt at fastlåse værdiansættelsen og dermed opnå en reel sikkerhed, hvis du anvender visse redskaber:
Bindende svar: Kan indhentes for at få en skriftlig godkendelse af værdiansættelsen, inden overdragelsen gennemføres. Vær dog opmærksom på sagsbehandlingstiden.
Skatteforbehold: Kan indsættes i overdragelsesaftalen, hvor det bl.a. fremgår, at det er en væsentlig forudsætning for handlen, at 15/20%-reglen kan anvendes, og at det er muligt at hæve handlen eller foretage betalingskorrektion, hvis forudsætningen ikke er opfyldt.
Gaveanmeldelse: Korrekt indsendt gaveanmeldelse med en opdeling af overdragelsessum og gaveelement kan binde Skattestyrelsen efter en 6 måneders frist.
Skattestyrelsen har fokus på disse sager, og 15/20%-reglen vil derfor ofte blive efterprøvet af Skattestyrelsen.
Kilde: Facit, juli 2025
