Overgangsreglerne for beskatning af pensioner
Da Danmark i 2007 valgte at opsige dobbeltbeskatningsoverenskomsten med henholdsvis Frankrig og Spanien, blev der blandt andet indført overgangsregler for beskatning af visse danske pensioner.
Efter overgangsreglerne blev personer, der den 28. november 2007 var hjemmehørende i Frankrig eller Spanien, og som den 31. januar 2008 modtog efterløn eller pension fra Danmark, som efter de opsagte overenskomster kun kunne beskattes i Frankrig eller Spanien, fritaget for dansk beskatning, så længe vedkommende forblev hjemmehørende i Frankrig henholdsvis Spanien.
Skattefritagelsen gjaldt også for andre danske pensioner, som vedkommende senere modtog, og som efter de opsagte overenskomster kun kunne beskattes i Frankrig eller Spanien.
Det er Skatteministeriets opfattelse, at overgangsbestemmelserne ikke længere har virkning for personer, hvis fulde skattepligt til Danmark genindtræder.
Baggrunden for styresignal
Skattestyrelsen har i en konkret sag nægtet skattefritagelse for pensioner til en person bosat i Spanien, som er blevet omfattet af fuld dansk skattepligt.
I den juridiske vejledning (*) står følgende: Det er Skatteministeriets opfattelse, at overgangsbestemmelserne ikke længere har virkning for personer, hvis fulde skattepligt til Danmark genindtræder, uanset at disse evt. opretholder bopæl i Spanien i forbindelse med, at den fulde skattepligt til Danmark genindtræder.
Personen var imidlertid fortsat boende i Spanien, hvorfor der reelt forelå dobbeltdomicil, og hvor det skattemæssige hjemsted ville være Spanien (eksempelvis fordi personen havde de stærkeste personlige og økonomiske interesser i Spanien), hvis der fortsat havde været en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Spanien.
Den i Spanien bosatte person indbragte sagen for Landsskatteretten med påstand om, at der ikke skulle ske dansk beskatning af hans pensioner, selv om han efter de interne danske regler var blevet omfattet af fuld dansk skattepligt, da overgangsreglerne alene krævede, at han fortsat var skattemæssigt hjemmehørende i Spanien. Sagt med andre ord var personens påstand, at den ovenfor refererede passus fra Den Juridiske Vejledning var i strid med overgangsreglerne.
Vi er ikke vidende om, hvorvidt der blev afsagt en kendelse i Landsskatteretten, eller om Skattestyrelsen tog bekræftende til genmæle.
Men denne sag er baggrunden for udsendelse af styresignalet.
