Beskatningsret til løn for danske Øresundspendlere
Hovedreglen er, at når en person bosat i Danmark arbejder for en svensk arbejdsgiver, så kan Sverige kun beskatte den del af lønnen, der vedrører arbejde, der fysisk er udført i Sverige.
Hvad er Øresundsaftalens indhold?
Der er imidlertid indgået en særlig Øresundsaftale mellem Danmark og Sverige, der betyder, at Sverige kan beskatte den samlede løn, hvis:
- Arbejdet i Sverige udgør mindst 50 % af arbejdstiden i enhver 3-måneders periode
- Arbejdet i Danmark udføres hjemme på egen bopæl/fritidsbolig mv., eller at arbejde i Danmark eller i et tredjeland udgør tjenesterejse eller andet arbejde af lejlighedsvis karakter. Der kan eksempelvis være tale om kurser, konferencer, messer eller lignende.
For udlandsdanskere, forskerbeskattede og personer, der anvender ligningslovens § 33 A, er der lovgivet med hensyn til optælling af dage mv., således at man kan vælge en midlertidig ordning, hvor dage i Danmark i coronaperioden ikke medregnes.
For Øresundspendlere er der ikke indført nogen midlertidig ordning som følge af coronaperioden.
50%-reglen
Konsekvensen heraf er, at Øresundspendlere med bopæl i Danmark måske i en periode ikke opfylder betingelsen om, at arbejdet i Sverige skal udgøre mindst 50 % af arbejdstiden i enhver 3-måneders periode. Er 50 %’s-reglen ikke opfyldt i en given periode, vil beskatningsretten til løn for arbejde udført i Danmark være tillagt Danmark.
Skattestyrelsen har udsendt en vejledning, der indeholder eksempler på 3-måneders periodens opgørelse med hensyn til arbejdsdage i Danmark.
