Moms ved salg af fast ejendom 2026

Salg af fast ejendom er fritaget for moms. Denne momsfritagelse gælder imidlertid ikke salg af byggegrunde og nye bygninger, der således er momspligtigt, dog kun når salget foretages af en ”momspligtig person”, der handler i denne egenskab. Få overblikket over moms ved salg af fast ejendom i en opdateret version for 2026 i vores seneste publikation.

Ejendom

Skrevet 11. november 2025

Momspligten omfatter salg af nye bygninger, der er opført for sælgers egen regning.

Salg af byggeri for fremmed regning (entreprisearbejde) er ikke omfattet af reglerne om moms ved salg af fast ejendom, men betragtes som almindelig momspligtig virksomhed. Virksomheder, der derimod opfører bygninger for egen regning med henblik på salg, skal være opmærksomme på reglerne om den såkaldte byggemoms (pålægsmoms). Disse regler gælder blandt andet ved opførelse af bygninger, der skal sælges med moms.

Du skal tage stilling til en række forhold

Når du skal vurdere, om du skal afregne moms ved salg af fast ejendom, skal der tages stilling til en række forhold. For at der opstår momspligt, skal sælger være en momspligtig person, der handler i denne egenskab. Der skal endvidere være tale om salg af en byggegrund eller en ny bygning. Definitionen af en ny bygning omfatter i denne sammenhæng både en nyopført og en væsentligt til-/ombygget (renoveret) bygning.

Endelig kan salget alt efter de konkrete omstændigheder være omfattet af en momsfritagelse, eller der kan være tale om en momsfri virksomhedsoverdragelse.

Indhold i publikationen Moms ved salg af fast ejendom 2026

Dyk ned i de komplicerede regler i vores publikation om moms ved salg af fast ejendom for 2026.

I publikationen Moms ved salg af fast ejendom får du fx indblik i: erhvervsmæssigt (momspligtigt) salg, salg af byggegrunde, salg af bygninger, salg af rettigheder over fast ejendom, salg af andele, aktier mv. over fast ejendom, mv.

Udfyld formular og få Moms ved salg af fast ejendom 2026 direkte i din indbakke

Det finder du svar på i Moms ved salg af fast ejendom for 2026

Erhvervsmæssigt (momspligtigt) salg

Momspligten ved salg af byggegrunde og nye bygninger omfatter kun erhvervsmæssigt salg. Det betyder, at kun såkaldte ”momspligtige personer”, der handler i denne egenskab, skal afregne moms ved salg af byggegrunde og nye bygninger. Momspligtige personer defineres som ”juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig økonomisk virksomhed”.

Eksempel: Et holdingselskab kunne ifølge en afgørelse fra Skatterådet sælge 6 grunde som led i passiv investering/kapitalanbringelse. Selskabets hovedformål var at besidde aktier i dattervirksomhederne samt at medvirke til fortsat udvikling af disse. Få hele afgørelse.

Salg af byggegrunde

Momspligtige personer, der handler i denne egenskab, skal afregne moms ved salg af byggegrunde. Salg af et stykke jord, der ikke kan defineres som en byggegrund, kan under alle omstændigheder sælges uden moms.

Eksempel: En kommune solgte en fast ejendom. På ejendommen var der opført diverse bygninger, som var anvendt til erhverv og beboelse, samt et garageanlæg bestående af parkeringskælder og et øvre parkeringsdæk. Læs hele afgørelse.

Salg af bygninger

Momspligtige personer, der handler i denne egenskab, skal afregne moms ved salg af ”nye bygninger” med eller uden tilhørende jordareal. Salg af ”gamle bygninger” kan derimod ske uden moms. Ved en bygning forstås enhver grundfast konstruktion, som er færdiggjort til det formål, den er bestemt til. Salg af dele af en sådan bygning anses ligeledes for at være salg af en bygning. Udover almindelige bygninger omfatter definitionen også grundarealer med andre grundfaste konstruktioner, f.eks. parkeringspladser, transformatorstationer og broer.

Eksempel: En virksomhed køber en fast ejendom (grund og bygning) for 1.500.000 kr. Købet er ikke momsbelagt, idet der er tale om en gammel bygning med tilhørende jord. Den seneste offentlige ejendomsvurdering udgør 1.400.000 kr.

Salg af rettigheder over fast ejendom

Overdragelse af tinglige rettigheder, som giver indehaveren brugsret til en fast ejendom, anses for at være salg af fast ejendom, når rettigheden er givet på sådanne vilkår, at den kan sidestilles med et salg. Som en generel regel anses oprettelse og overdragelse af en brugsret i henhold til standardlejekontrakter med sædvanlig betaling af indskud, depositum og løbende lejebetaling, herunder betingelse om opsigelse mv., ikke for overdragelse af fast ejendom.

Salg af andele, aktier mv. over fast ejendom

Overdragelse af andele, aktier mv. anses momsmæssigt for at være salg af en fast ejendom, når besiddelsen heraf retligt eller faktisk sikrer rettigheder som ejer eller bruger over den faste ejendom. De tilfælde af overdragelse af andele, aktier mv., som udgør salg af fast ejendom, omfatter overdragelse af andele, aktier mv., der giver besidderen af andelen, aktien mv. en eksklusiv brugsret til en bestemt fast ejendom eller en del heraf.

Virksomhedsoverdragelse

Overdragelse af fast ejendom kan efter omstændighederne anses for en virksomhedsoverdragelse og er dermed momsfri, uanset om der er tale om overdragelse af byggegrunde eller nye bygninger. Det gælder fx ved overdragelse af udlejningsejendomme, når mindst et lejemål i ejendommen er omfattet af en frivillig momsregistrering for erhvervsmæssig udlejning, og dette lejemål er udlejet inden overdragelsen.

Eksempel: Skatterådet har i en konkret sag afgjort, at der var tale om en momsfri virksomhedsoverdragelse, da en byggegrund med tilhørende aftaler om opførelse og udlejning af butiksarealer blev solgt.

Momsfradragsret

Virksomheder, der opfører eller ombygger (renoverer) bygninger med henblik på momspligtigt salg, kan fradrage moms af deres omkostninger efter momslovens almindelige regler. Det vil sige, at virksomheden har fuld fradragsret for moms af opførelses-/ombygningsomkostninger samt fuld eller delvis fradragsret for administrationsomkostninger mv. alt efter virksomhedens øvrige aktiviteter.

Afregning af udtagningsmoms

Virksomheder, der opfører eller ombygger bygninger med henblik på momspligtigt salg, kan fradrage moms af sine omkostninger. Find 4 eksempler på afregning af udtagningsmoms.

Få fem eksempler på afregning af udtagningsmoms.

Vi står klar til at hjælpe dig

Skriv eller ring og få en snak om moms ved salg af fast ejendom.

Vi er altid klar til en uforpligtende snak.

Kontakt os

Publikation Ejendom

Skrevet 27. februar 2025

Moms ved salg af fast ejendom 2025

Salg af fast ejendom er fritaget for moms. Denne momsfritagelse gælder imidlertid ikke salg af byggegrunde og nye bygninger, der således er momspligtigt, dog kun når...